财务报表操纵的常见手法及痕迹分析(推荐阅读)

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来源:雪球

一、常见的操纵财报手法

(一)操纵收入

1、虚构收入:虚假交易、虚增成交金额、将非营利交易确认收入、显失公平的关联交易

2、借助一次性行为夸大收入

(1)将出售业务部门或资产所得转化为营业收入

第一步:将出售业务部门或资产低价出售

第二步:由买家将成交价与公允价格之间的差额,购买上市公司产品或服务,或者买家低价向上司公司提供产品或服务

目的:增加营业收入或降低营业成本

(2)将收购支出转化为营业收入

第一步:上市公司高价收购其他公司的业务部门或资产

第二步:卖家将超过公允价格的部分,用来采购上市公司产品或服

务,或者卖家低价向上司公司提供产品或服务

目的:增加营业收入或降低营业成本

(3)将亏损打包进一个子公司或部门,然后出售

第一步:将上市公司日常经营亏损集中在一个子公司或部门

第二步:高价出售该子公司或部门

第三步:上市公司通过借款、担保、项目合作、并购费用等补偿买家付出的高价

(4)进行互换贸易,夸大收入

高价出售商品或服务的同时,高价收购对方的商品或服务

3、提前确认收入

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